竟顺企业税务筹划案例分享：分公司变子公司

案例背景：

甲公司设立了一家分公司，该分公司第一年盈利80万元，第二年盈利100万元，第三年盈利120万元。分公司没有独立法人资格，需要与总公司合并纳税。甲公司总部三年全部实现盈利。

问题：甲公司应如何进行税务筹划以降低企业所得税税负 ？

案例分析：

对小微企业年利润不超过100万元的部分，企业所得税实际税负率为2.5%；对小微企业年利润超过100万元但不超过300万元的部分，企业所得税实际税负率为10%。据此，将该分公司设立为独立核算的子公司进行运营可以实现节税。

税务筹划前：

该分公司三年实际缴纳企业所得税=（80+100+120）×25%=75（万元）

税务筹划后：

第一年企业所得税=80×2.5%=2（万元）

第二年企业所得税=100×2.5%=2.5（万元）

第三年企业所得税=100×2.5%+20×10%=4.5（万元）

三年合计应纳税额为9万元。

节税金额为6万元，节税比例为88%。

案例总结：

设立分公司还是子公司并不是绝对的。本案中的分公司有利润且在小微企业利润的上限之下，将无法独立纳税的分公司变成独立纳税的子公司，可以利用小微企业的优惠政策实现节税。