企业合同涉税，风险分析及税务筹划

企业签订经济合同时，往往未听取财税人员的意见与建议，一般由采购部门、销售部门、投资部门、行政部门、法律顾问等部门决定，加上纳税申报人员对合同涉税条款关注也很少，有时会导致税务机关认定纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，具有偷逃纳税的行为。

1、规范采购合同，明确规定提供发票的义务

供应商是企业税务风险的源头之一。防范采购的税务风险，一方面是选择纳税信用等级高的供应商，消除税务隐患；另一方面是规范采购合同，避免税务风险。

企业向供应商采购货物或服务时，必须在采购合同中明确供应商按规定提供发票的义务。企业选择供应商时应考虑发票因素，应选择能提供合规发票的供应商。

2、供应商提供发票的时间

购买、销售货物，提供服务时，有不同的结算方式，企业在采购时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商提供发票的时间。在合同中明确，供应商开具发票时必须通知企业，企业在验证发票符合规定后付款。

如果仅是约定了发票开具的时间，没有约定何时交付，作为有发票开具义务的一方是有权进行抗辩的，因为合同仅要求其开具并没有要求其开具了必须交付给权利方。

3、供应商提供发票的类型的要求

不同税种间存在税率差别，而同一税种可能存在多种税目，各税目的税率差别可能更大。

由于有些合同中涉及的货物不含税，有些合同涉及的货物含税，为避免分歧，需要约定清晰。

4、明确发票不符合规定，导致的赔偿责任

为了避免发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应明确供应商对发票问题的赔偿责任。供应商提供的发票出现税务问题时，供应商应承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及其相关的损失。