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核定征收政策取消后,税务筹划该如何操作?

浏览数量:12     作者:本站编辑     发布时间: 2021-02-02      来源:竟顺企业

最近,一些重点城市的税务机关相继发出通知,取消或逐渐收紧个人独资企业和有限合作企业的核定税收政策。具体实施细则尚未公布,但上述政策变化表明,税务机关积极改革上述主体的税收管理方式,推进核定征收向核定征收的变化,税务筹划管理一定要严格政策要求。

税务筹划政策


本文从核定征收方式的定义开始,分析核定征收政策发生和变动的原因,对核定征收政策取消后的税务计划方向提出建议。

一、什么是核定征收?

本文所说的核定征收,主要是个税核定征收,一般指经营所得项目下的核定征收方式,通常适用于会计难以核算的企业,包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。以核定应税所得率征收方式为例,主管税务机关一般根据企业经营范围,参考所属行业的平均利润水平,核定应税所得率,确认企业应税所得额。

在此基础上计算企业应税所得额,具体如下

所得税额=所得税额×适用税率。

应纳税所得额=收入总额×应纳税所得率。

或=成本支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。

二、核定征收为什么会被取消?

核定征收政策有其存在的必要性和合理性。但近年来,核定征信方式的弊端也逐渐凸显。

另一方面,在实际操作中,核定应税所得率征收方式下的核定利润率和定期定额方式下的核定税额,其核定程序越来越形式化、模式化,核定结果与企业的真正纳税能力不一致,机械的核定方法和核定程序急需改善。

另一方面,一些纳税人利用核定征收政策的低税率特征,通过大量注册核定征收的个人独资企业和合作企业虚开发票、转移利润、逃税的情况越来越激烈,这不仅违反了税务机关核定征收方式的初衷,也导致了国家税收流失的严重后果。

一些重点城市税务机关取消核定征收政策,严格控制核定征收政策适用标准的做法也出乎意料。这一方面可以促使企业加强内部财务管理,改善税收环境;另一方面,减少国家税收流失,更好地实现税收公平。

三、未核定征收的,如何进行税务筹划

虽然不清楚现有适用核定征收政策的企业如何实现平稳过渡,未来是否有可能恢复核定征收政策等具体问题,但短期来看,核定征收政策逐渐收紧,这无疑会对单一依靠核定征收政策简单粗暴地降低税负成本的企业产生一定的影响,但并不意味着企业没有税收筹划空间。根据以往的案例经验,总结了以下三个税收计划的核心思路,供企业参考。

1.利用交易结构。

充分理解交易双方的商业诉求,利用交易结构的合理设计,实现税务计划的效果。例如,在合并交易中,在考虑商业合理性的基础上,适当调整收购比例和交易价格中的所有权支付比例,以适用特殊税务处理,实现企业所得税的延期纳税。

2.利用不同企业的组织形式。

企业成立时,不同组织形式的选择会对其税负产生不同的影响。例如,某有限责任公司经营产生的利润分配给自然人股东的综合税负担成本为40%。例如,某有限合作企业经营产生的利润相应的税负下降,自然人合作伙伴需要以5%-35%的5级累积税率支付个人所得税。选择合作企业的嵌套结构,可以在一定程度上降低自然人投资者的成本。

因此,企业可以根据投资者的情况,根据自己的经营状况,综合判断,选择比较适合自己的组织形式,减轻企业水平和投资者水平的税负成本,更好限度地提高收益。

3、利用区域政策差异。

各地方政府为了吸引外资,吸引各种企业的入所,经常出台财政支援政策,将企业当时实际缴纳税收形成的部分剩馀部分返还给企业,企业纳税后的实际税收负担有一定差异。因此,企业可以在充分了解不同地区的财政扶持政策的基础上,结合日常经营需求,选择具有财税优化效果的设立场所,享受地方政府给予的优惠福利,达到降低综合税负成本的效果。

虽然核定征收政策逐渐收紧,但企业仍可以利用交易结构设计、不同企业的组织形式特征、不同地区的政策差异等方式,在合法合规的前提下实现较好的税务筹划效果,降低企业的交易和运营成本。


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