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税务筹划不等于偷税漏税,法律允许的范围内可节税

浏览数量:22     作者:本站编辑     发布时间: 2021-05-11      来源:本站

  在经济全球化的大背景下,作为市场经济主体的企业之间的竞争日趋激烈,税务筹划被越来越多的企业重视。但在实践中,由于存在认识上的偏差,很多企业将偷、逃税收与税务筹划混为一谈。所以本文通过深入探讨税务筹划的概念,使我们对税务筹划有更进一步的正确认识。

  随着我国市场经济体制的逐步建立,作为市场经济主体的企业,为了实现各自的经济利益展开激烈竞争。在经营能力和外界环境一定的情况下,税收与企业可支配利益是一个互为消长的关系,因此越来越多的企业开始关注税务筹划。但在实践中,由于存在认识上的偏差,导致企业将偷、逃税与税务筹划混为一体。究其原因在于目前我国对税务筹划的理论研究、实践推广还刚刚起步。因此,深入探讨税务筹划的概念,正确认识税务筹划就成为迫在眉睫的问题。

  一、税务筹划与偷税

  在我国,许多人不了解税务筹划,一提起税务筹划就想到偷、逃税;还有一些人以税务筹划为名,行偷、逃税之实。尽管在实践中税务筹划与偷税有时难以区分,但从概念上说二者界定是明确的。《税收征收管理法》明确规定:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。”而我国没有任何一部法律对税务筹划行为有明确的规定。分析二者的区别主要有:

  1、偷税是指企业在纳税义务已经发生的情况下通过种种不正当手段少缴或漏缴税款,而税收筹划是指企业在纳税义务发生前,通过事先的设计和安排而合法规避相关纳税义务;

  2、偷税直接违反税法,而税收筹划是在税法允许的前提下善意利用税法的有关规定或者其规定不明确之处,但其实质并不违法;

  3、偷税行为往往要借助于犯罪手段,如做假账、伪造凭证等,而税收筹划是一种合法的行为。

  所以从实际操作角度看,纳税人采取的减轻税收负担的措施只要不属于偷、逃税,就可以被列入避税或税务筹划的范畴。就理论上而言,避税与偷税虽然在概念上很容易加以区分,但在实践当中,二者的区别有时确实难以掌握。如果纳税人避税的力度过大,就成了不正当避税,而不正当避税在法律上就可能定为是偷税。

企业税务筹划

  小编认为,只要企业的财务管理层切实掌握了税法,税收筹划与偷税的区别是不难分清的。

  二、税务筹划与节税

  为了更全面的了解税务筹划的概念,我们还得涉及另一个概念――节税。节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下,当存在着多种纳税方案的选择时,纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策,以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。归纳起来,税务筹划与节税主要有以下共同点:

  1、主体相同,都是纳税人所为;

  2、目的相同,都是纳税人想减少纳税义务,达到不交税或少交税的目的;

  3、都处在同一税收征管环境中和同一税收法律法规环境中;

  4、两者之间有时界线不明,往往可以互相转化。

  虽然税务筹划与节税具有很多的共同之处,但是两者之间的差异还是存在的。最根本的一点就是以避税为目的的税务筹划是违背立法精神的,而节税是顺应立法精神的。换句话说,顺应立法精神的节税活动及其后果与税法的本意相一致,它不但不影响税法的地位,反而会加强税法的地位。相反税务筹划是以非违法的手段来达到逃避纳税义务的目的,直接后果是将导致国家财政收入的减少,间接后果是税收制度有失公平和社会腐败。因此,国家需要以反避税的手段对其进行调整和规范,而节税则不需要。

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