建筑行业必备的税务筹划方法，竟顺企业给你请查收！

虚开成本费用清单、虚开增值税专用发票、转让给私营企业、无发票报销、不愿缴纳所得税、拒绝向农民工缴纳社会保障、不向管理人员缴纳个人所得税、委托缴费、挂靠...作为建筑行业的财务会计，这些词熟悉吗？建筑行业的财务会计简直难！今天我总结一下建筑行业税务筹划必备三个要点:

一、建筑业纳税申报和个人社保规划小技巧！

1.施工人员经常跨地区、跨企业、跨项目工作。很难保证所有人员全额申报个人所得税。在其他配套设施的规章制度不完善的情况下，要保证建筑行业所有人员的全员集合管理是不切实际的。

所以建筑行业的个税申报基本上是按照项目所在地区和项目总额来征收的，不需要所有工作人员全额扣缴明细申报。员工的工资表原则上是根据实际情况收取的，税务局可能没有办法调查核实差异。

很多人会问:批准征收农民工个人社会保障怎么办？

如果在批准征收的情况下，所有工作人员没有全额申报农民工工资，税务局就无法批准农民工的个人社会保障。

根据中华人民共和国人力资源和社会保障部令(第10号)规定，建筑施工企业可以按工程总造价的一定比例缴纳工伤保险。

2.鉴于工人人数少(如吊装等工程项目)，尽可能按全员申报。这样，与核定征收相比，缴纳的个人所得税少了一点，项目工程所在地税务机关可能不批准征收个人所得税。

根据国家税务总局国税发〔2015〕52号文规定，异地跨省建设单位，应向当地税务机关申请全额扣缴其支付的工资薪金。实行全额扣缴申报的，项目工程所在地税务机关不得批准征收个人所得税。

3.建筑企业和个体承包人签订建筑劳务合同形式在建筑行业非常普遍。

一般有以下几种方式支付人工费用:

1.直接按工资条发放，所有员工全额申报。这种风险未来可能涉及个人所得税和个人社保。

2.承包商申请注册并成为个体经营者。发票是在给员工发工资时以个体户的名义开具的，与企业是服务项目相关，而不是雇佣关系，所以不会有个人社保等风险。

向承包人支付服务费时，以个体户名义到税务局开票，每月不超过10万元免征增值税。

3.以承包人本人名义到税务局开票。一定要以个人收入(承包和租赁经营)的形式来支付，千万不要以人工成本的形式来支付。

由于自2019年1月1日起，员工薪酬、劳动报酬、稿费、版税等被视为综合个人收入，个人所得税未来结算可能涉及补缴风险。

根据劳动和社会福利部发[2005]12号文规定，建筑、矿山企业等用人单位将项目(业务)或经营权发包给不具备用工主体资格的组织或自然人，由具备用工主体资格的用人单位对该组织或自然人招用的劳动者承担用工主体责任。

由于个体户不具备主体资格，农民工的安全管理仍然是建筑工程公司的责任。

二、招投标“一般税”和“简单税”税负谁低？

实际工作中，经常会有招投标。对于建筑企业来说，“一般税”9%和“简单税”3%哪个计税方式更好？

1、一般计税方法。

应交增值税=合同金额A/(1+9%)*9%-进项税。

=8.26%a-进项税。

2.简单的计税方法。

应付增值税=合同金额a/(1+3%)*3%=2.91%a。

一般计税方法的优势在于进项税额，所以:

(1)当进项税占年度合同收入的5.35%时，两种方式均可选择。

(2)当进项税占合同年收入的5.35%以上时，选择一般计税方法。

(3)进项税占合同年收入时。

三、有一般简单的税目，如何抵扣进项？

根据国家税务总局(2016)36号规定:适用一般计税方法的纳税人，同时从事简易计税方法且免征增值税项目的，不能分割不能抵扣的进项税额。不能抵扣的进项税按以下公式计算:

不可抵扣进项税=当期不能分割的全部进项税×(当期采用简单计税方法的应税项目销售总额+免征增值税项目销售总额)÷当期销售总额。

主管税务机关可以根据上述公式和年度数据，对不能抵扣的进项税额进行清算。

只有涉及的固定资产、无形资产、不动产专门用于简单应税项目时，才能转出进项税。建筑工程公司购置的固定资产，既可用于一般应税项目，也可用于简单应税项目，不转移进项税。项目部租赁的情况下，在对方开具租赁发票时，不需要转出进项税。